2025 年 7 月 4 日，特朗普总统签署了《美丽大法案》（One Big Beautiful Bill Act），使之成为法律，其中包含近 900 页的条款。美丽大法案》重塑了美国经济主要领域的政策，包括影响慈善事业的若干条款。以下是我们为捐赠者、非营利组织和专业顾问整理的主要启示，以帮助他们在未来数月和数年中把握慈善规划机会。
启示 1：标准扣除额提高
OBBBA 有什么内容？
新法将 2017 年《减税与就业法案》（TCJA）中增加的标准扣除额永久化，将 2025 年单身申报人的标准扣除额增加到 15,750 美元，已婚联合申报纳税人的标准扣除额增加到 31,500 美元。新法还扩大了 65 岁及以上纳税人的 “奖励“扣除额，直至 2028 年。
更重要的是，根据新法，分项纳税人的慈善扣除额只能超过调整后总收入的 0.5%。此外，最高级别的纳税人只能申请35% 的慈善捐赠减税，而不是适用于其所得税率的 37%。还要注意的是，最终法案延长了向某些符合条件的慈善机构捐赠现金占调整后总收入 60% 的限制。
这对慈善捐赠意味着什么？
由于有资格进行分项计算的纳税人越来越少，而高收入者的扣除额又有上限，我们很可能会看到在 TCJA 之后出现的对慈善捐赠的寒蝉效应继续存在。
你能做什么？
如果您经常支持慈善机构，那么无论您是否享受到减税优惠，继续这样做都很重要。我们的社区现在比以往任何时候都需要您。如果您是一家非营利组织，或者您是一名律师、注册会计师或财务顾问，与慈善客户合作，请记住，人们向慈善机构捐款并不仅仅是为了获得减税。请记住，还有许多其他因素促使人们进行慈善捐赠，慈善事业是许多家庭的重要优先事项。(斯坦福社会创新评论》中的这篇文章经受住了时间的考验）。
启示之二：为非入库单减免费用
OBBA 有什么内容？
新法包括一项在 2025 年后生效的规定，允许非单项申报人的慈善扣减额为：单项申报人 1000 美元，已婚并联合申报的纳税人 2000 美元。与过去的情况一样，向捐赠者建议基金的捐赠不符合条件。不过，与之前的（但规模较小的）类似条款不同，该法律不会日落。
这对慈善捐赠意味着什么？
TCJA 法案生效后，逐项扣除的家庭降至 10%以下。与这一趋势平行的是，根据一些研究，在过去 20 年中，每年向慈善机构捐赠的美国成年人数量从近三分之二下降到不足一半。在此背景下，《奥巴马法案》对非单项扣除者的扣除有可能重新激励大量家庭进行慈善捐赠。
你能做什么？
对每个人来说，现在都是认真审视自己的慈善捐赠计划的时候了，以便在未来的岁月里支持自己关心的事业，尤其是如果您正处于职业生涯的初期，还没有进行逐项扣除的话。如果您已经建立了一个基金，或者您正在以其他方式与社区基金会合作，请联系我们，了解我们如何帮助您充分利用新税法，甚至让您的子女和孙辈参与进来。如果您是非营利组织，现在正是吸引和吸引全新捐赠者的时候。如果您是一名律师、注册会计师或财务顾问，请务必与您的客户讨论慈善捐赠问题，因为他们不需要逐项申报；1000 或 2000 美元的扣除额可能正是他们开始慈善之旅的动力。
启示之三：遗产税免税额不会日落
OBBA 有什么内容？
对于正在更新财务和遗产计划的富裕纳税人，以及为他们提供建议的律师、注册会计师和财富经理来说，过去几年的经历犹如坐过山车，因为 TCJA 增加的遗产税免税额有可能在 2025 年底日落西山。终于，情况明朗了：根据《海外资产管理法案》，日落不会发生。新法永久性地提高了统一抵免和代际转移税的免税门槛。2025 年，单身申报者的免税额为 1399 万美元，已婚联合申报者为 2798 万美元。2026 年，这两个数字分别增至 1,500 万美元和 3,000 万美元。
这对慈善捐赠意味着什么？
纯粹以遗产税为基础的慈善捐赠激励措施仍然只适用于超级富豪，这很可能导致《美国慈善捐赠法案》引发的纳税人行为继续下去。换句话说，大多数人在其有生之年和遗产中会出于减税以外的原因进行慈善捐赠。
你能做什么？
不能保证遗产税免税额永远保持在高水平。在家庭与税务和遗产规划顾问合作的过程中，许多人将未来两年视为提前规划的重要窗口期。新法的结果是，高净值纳税人现在有更多时间深思熟虑地考虑遗产规划策略，包括慈善捐赠。对于非营利组织来说，这意味着继续关注长期计划捐赠战略是明智之举。
