جرف الضريبة العقارية في ولاية نيويورك وسانتا كلوز

نيويورك هي إحدى الولايات القليلة المتبقية التي تفرض ضريبة عقارية منفصلة على مستوى الولاية. إن طريقة الولاية في حساب الضريبة المستحقة تخلق “جرفاً ضريبياً على التركات” يمكن أن يؤدي إلى نتائج مفاجئة وغير بديهية، مما يجعل التخطيط الدقيق ضرورياً.

بالنسبة لسكان نيويورك الذين يتوفون في عام 2026، ستخضع التركة التي تزيد قيمتها عن 7,350,000 دولار أمريكي بعد الخصومات للضريبة من قبل نيويورك. لا تؤثر ضريبة التركات الفيدرالية إلا على المتوفين الذين تبلغ قيمة تركاتهم 15,000,000 دولار أو أكثر ابتداءً من هذا العام، 2026.

على الرغم من أن السياسة الكامنة وراء النظام الفيدرالي ونظام الولاية متشابهان، إلا أن الحساب مختلف ويمكن أن يؤدي إلى نتائج عقابية على مستوى الولاية. يبدأ النظام الفيدرالي بحساب الضريبة على أول دولار يزيد عن مبلغ الاستثناء الأساسي الفيدرالي، وهو حاليًا 15,000,000 دولار أمريكي، وسرعان ما ترتفع الضريبة إلى 40% على الزيادة عن مبلغ الاستثناء.

تستخدم نيويورك أيضاً مبلغ الاستثناء الأساسي، لكن آليات الحساب مختلفة. حيث تحصل التركات التي تقل قيمتها عن مبلغ الاستثناء الأساسي على ائتمان مقابل ضريبة التركات المستحقة، مما يؤدي إلى تصفير الضريبة لأي تركة تحت مبلغ الاستثناء، وهي نفس نتيجة النظام الفيدرالي. ومع ذلك، على عكس النظام الفيدرالي، يبدأ حساب ضريبة التركات في الولاية من أول دولار من التركة بدلاً من أول دولار فوق مبلغ الاستثناء الأساسي، ويبدأ حساب ضريبة التركات على مراحل ويختفي في النهاية إذا كانت قيمة التركة أعلى من مبلغ الاستثناء.

جرف الضريبة العقارية في نيويورك

إذا تجاوزت قيمة التركة 105% من مبلغ الاستثناء، لا يتم توفير أي ائتمان ويتم فرض الضريبة على أول دولار من التركة بنسبة 3.06%، مع معدل أعلى يبلغ 16%. يُعرف فقدان الائتمان باسم الهاوية الضريبية وينتج عنه ضريبة مستحقة قد تقلل من قيمة التركة إلى ما دون مبلغ الاستثناء. الغريب في الأمر أن ورثة التركات الواقعة ضمن نطاق الجرف الضريبي سيكونون أفضل حالاً إذا مات المتوفى بأموال أقل! يمكن للصياغة الدقيقة أن تقضي على هذه المشكلة.

بابا نويل

“بند سانتا كلوز” في التخطيط العقاري هو بند صيغة في الوصية أو الوديعة الاستئمانية التي توجه الأصول التي تتجاوز الإعفاء الضريبي العقاري لولاية نيويورك إلى منظمة خيرية. وهو يعمل كحل لتجنب “جرف ضرائب التركات”، مما يعود بالنفع على الورثة في نهاية المطاف ويعمل مثل سانتا للمنظمة الخيرية.

يجب على المحامي الذي يقوم بصياغة خطط التركات للعملاء الذين قد يخضعون لضريبة التركات في نيويورك أن يفكر في الوصية الخيرية التي تترك ما يكفي من المال للأعمال الخيرية لتخفيض التركة إلى مبلغ الاستثناء، ولكن فقط إذا كان ذلك سيؤدي إلى توفير صافٍ في التركة. انظر الأمثلة التالية:

1. ستدين التركة التي تبلغ قيمتها الصافية 8,000,000 دولار أمريكي بمبلغ 773,200 دولار أمريكي كضريبة تركة، مما يترك 7,226,800 دولار أمريكي تنتقل إلى المستفيدين، وهو معدل ضريبة أقل بقليل من 120% من المبلغ الذي يزيد عن الاستثناء.
   1. إذا كانت هذه التركة تشمل بابا نويل، فإن 650,000 دولار أمريكي ستؤول إلى الأعمال الخيرية، و7,350,000 دولار أمريكي إلى المستفيدين.
   2. هذا مبلغ إضافي قدره 123,200 دولار أمريكي للورثة.
2. ستدين التركة التي تبلغ قيمتها الصافية 7,500,000 دولار أمريكي بمبلغ 386,400 دولار أمريكي كضريبة تركة، مما يترك 7,133,600 دولار أمريكي لتنتقل إلى المستفيدين، أي بمعدل ضريبة يزيد عن 250% من المبلغ الذي يزيد عن الاستثناء. (تختلف هذه العملية الحسابية عن المثال 1 لأن الائتمان الضريبي الجزئي مسموح به للتركات التي تقل قيمتها عن 105% من مبلغ الاستثناء).
   1. إذا كانت هذه التركة تشمل بابا نويل، فسيتم ترك 150,000 دولار للجمعيات الخيرية، ويؤول مبلغ 7,350,000 دولار للمستفيدين.
   2. هذا مبلغ إضافي قدره 216,400 دولار للورثة.

بمجرد أن ينخفض معدل الضريبة إلى أقل من 100% من المبلغ الذي يزيد عن الاستثناء، يفشل “بابا نويل” لأنه لن يوفر بعد ذلك أموالاً أكثر مما هو متاح للأعمال الخيرية. ستكون نقطة التوازن هذه لعام 2026 حوالي 8,140,000 دولار.

انظر نموذج بابا نويل أدناه:

في حال كانت تركتي خاضعة للضريبة لأغراض ضريبة التركات في نيويورك، فإنني أترك مبلغاً يساوي الحد الأقصى من تركتي الذي سيؤدي إلى تخفيض صافي ضريبة التركات في نيويورك، والذي يساوي أو يتجاوز المبلغ الموزع على هذا النحو، لمؤسسة مجتمع وسط نيويورك.

في حين أنه يمكن صياغة وصية سانتا كلوز لترك اختيار المنظمة الخيرية للمؤسسة الائتمانية، فإن القيام بذلك قد يجبر التركة أو الصندوق الاستئماني على تسجيل الوصية لدى مكتب المدعي العام في نيويورك حتى لو كانت التركة صغيرة جدًا بحيث لا يمكن الاستفادة من الوصية. قد يساعد توجيه الهدية إلى مؤسسة مجتمعية محلية في تجنب هذا الشرط الإداري الإضافي للتركات التي تقل عن مبلغ الاستثناء.

هل يجب تضمين بابا نويل في جميع خطط التركات؟

الإجابة هي لا، خاصة بالنسبة للتركات الأقل بكثير من مبلغ الاستثناء. لمناقشة القضايا التي يجب أخذها في الاعتبار عند صياغة بند بابا نويل، انظر هل سانتا كلوز في وثائق التخطيط العقاري دائمًا هدية مرحب بها؟ في المجلد 58، العدد 2، مجلة قسم قانون الصناديق والتركات، نقابة المحامين في ولاية نيويورك.

بالإضافة إلى وجود “سانتا كلوز”، يجب أن يدرك المحترفون أن نيويورك لا تسمح بإمكانية نقل مبلغ الاستثناء الضريبي على التركات من الزوج المتوفى إلى الزوج الباقي على قيد الحياة. وهذا يعني أنه لا يمكن تأجيل تخطيط ضرائب التركات ودفع ضرائب التركات حتى وفاة الزوج الباقي على قيد الحياة.