مع عودة العملاء من إجازاتهم الصيفية وتوجيه اهتمامهم نحو التخطيط الضريبي والمالي، يُعد هذا الوقت فرصة مثالية لإعادة النظر في استراتيجيات التبرعات الخيرية التي قد تكون مهمة لمساعدة العملاء على تحقيق أهدافهم التخطيطية لعام 2026.
تُعد استراتيجية«تجميع» التبرعات الخيرية من الاستراتيجيات الشائعة التي تستحق اهتمامًا خاصًّا في التخطيط لنهاية العام. أصبح مفهوم التجميع موضوع نقاش واسع النطاق عندما زاد قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2017 بشكل كبير من الخصم القياسي لحساب ضريبة الدخل. ووفقًا لبيانات تاريخية مهمة، تسبب هذا التغيير في أن يبدأ العديد من دافعي الضرائب الذين كانوا في السابق يدرجون خصومات مفصلة في المطالبة بالخصم القياسي بدلاً من ذلك، لأن تبرعاتهم الخيرية السنوية ونفقاتهم الأخرى القابلة للخصم لم تعد كافية لتتجاوز عتبة الخصم القياسي.
منذ بداية عام 2026، أصبح التخطيط للأعمال الخيرية أكثر تعقيدًا. فقد أضاف «قانون One Big Beautiful Bill» قيدًا جديدًا بموجب المادة 170 من قانون الإيرادات الداخلية، ينص على أن الخصومات الخيرية المفصلة يجب أن تتجاوز عمومًا 0.5% من الدخل الإجمالي المعدل قبل أن يصبح الخصم متاحًا. بالإضافة إلى ذلك، يحدد البند 68 الآن فعليًّا المزايا الضريبية للخصومات المفصلة للمكلفين في أعلى شريحة ضريبية هامشية بنسبة 35%. يُطلق على هذين الحكمين الجديدين أحيانًا اسم «الحد الأدنى» و«الحد الأقصى». وعلى الرغم من أن التبرعات الخيرية تظل في كثير من الحالات ذات كفاءة ضريبية عالية، فإن هذه التغييرات تجعل التخطيط الاستباقي أكثر أهمية.
إذن، ما المقصود بـ«التجميع»؟ ولماذا يُعدّ مفيدًا للغاية في ظل القانون الضريبي الحالي؟ وإليك كيفية عمله:
- بدلاً من تقديم تبرعات خيرية بمبالغ متساوية تقريبًا كل عام، قد يستفيد العميل من تجميع تبرعات خيرية مخطط لها لمدة عامين أو أكثر مقدمًا في سنة ضريبية واحدة.
- ومن خلال تركيز التبرعات، أو «تجميعها»، في سنة واحدة، قد يصبح العميل في وضع أفضل لتفصيل الخصومات في تلك السنة مع المطالبة بالخصم القياسي في السنوات اللاحقة، مما قد يؤدي إلى تحقيق وفورات ضريبية تراكمية أكبر بمرور الوقت.
بالنسبة للعديد من عملائكم، يُعد الصندوق الاستشاري للمانحين لدى المؤسسة المجتمعية أداة فعالة لتنفيذ استراتيجية تجميع التبرعات. وذلك لأن العميل يمكنه تقديم تبرع واحد أكبر إلى الصندوق الذي يوجهه المانح، وطلب خصم التبرع الخيري عمومًا في سنة التبرع بموجب المادة 170(أ) من قانون الضرائب الداخلي، ثم التوصية بتقديم منح للمنظمات الخيرية المفضلة لديه الآن وفي السنوات المقبلة. باختصار، يتم فصل توقيت خصم ضريبة الدخل عن توقيت توزيعات التبرعات الخيرية، مما يسمح للمنظمات غير الربحية المفضلة لدى العميل بمواصلة تلقي دعم سنوي ثابت.
مع اقتراب نهاية العام، سيتساءل العديد من العملاء بطبيعة الحال عما إذا كان ينبغي عليهم «تجميع» تبرعاتهم الخيرية أو الإسراع في تقديمها قبل 31 ديسمبر. ويمكن للمستشارين الذين يطرحون موضوع «تجميع» التبرعات الآن أن يساعدوا العملاء على تقييم ما إذا كانت هذه الاستراتيجية تتوافق مع أهدافهم الخيرية وخططهم المالية الأوسع نطاقًا، ومن ثم تنفيذ الاستراتيجية دون التسرع في ذلك.
التجميع ليس التقنية الوحيدة التي يجب أن تكون على دراية بها جيدًا قبل نهاية العام! إليك تذكيران مهمان إضافيان لتضمهما إلى محادثاتك مع العملاء:
- تذكر أن فرص التخطيط الخيري تكون عادةً أكثر جاذبيةً عندما يتعلق الأمر بالأوراق المالية التي ارتفعت قيمتها. وبموجب المادة 170(هـ)(1)(أ) من قانون الضرائب الداخلي، يمكن للعميل الذي يتبرع بأوراق مالية طويلة الأجل ارتفعت قيمتها ومُدرجة في البورصة إلى مؤسسة خيرية عامة، بما في ذلك الصناديق التي يوجهها المانحون أو أي نوع آخر من الصناديق لدى المؤسسة المجتمعية، أن يخصم عمومًا القيمة السوقية العادلة للممتلكات (مع مراعاة قيود الدخل الإجمالي المعدل المعمول بها) مع تجنب الاعتراف بالأرباح الرأسمالية الكامنة التي كانت ستنتج عن البيع لولا ذلك. وعادةً ما تكون هذه النتيجة الضريبية أفضل بكثير من التبرع بالنقد. ومن الأمثلة على ذلك التبرع بأسهم ارتفعت قيمتها عند إعادة موازنة المحفظة الاستثمارية، وبالتالي تجنب تحقيق أرباح رأسمالية.
- يرجى ملاحظة أن «التوزيعات الخيرية المؤهلة» تتيح لأصحاب حسابات التقاعد الفردية (IRA) الذين يبلغون 70½ عامًا أو أكثر التبرع مباشرةً للجمعيات الخيرية مع الإعفاء من الضرائب — بحد أقصى يبلغ 111,000 دولار أمريكي سنويًّا لعام 2026 — حتى قبل بدء التوزيعات الدنيا الإلزامية، مما قد يؤدي إلى خفض الدخل الإجمالي المعدل وتقليل الضرائب المفروضة على استحقاقات الضمان الاجتماعي وأقساط برنامج «ميديكير». وبالنسبة لفئة معينة من عملائكم، يعد هذا الأمر مهمًا في ضوء القيود المفروضة على الخصم الخيري بموجب قانون «One Big Beautiful Bill».
تتشرف مؤسستنا المجتمعية بالعمل جنبًا إلى جنب معكم ومع المستشارين الآخرين على مدار العام للمساعدة في تنظيم التبرعات الخيرية بطريقة تعزز الأهداف الخيرية لعملائكم، مع جعل عملية التخطيط سلسة قدر الإمكان. لا تترددوا في التواصل معنا في أي وقت للبدء مبكرًا في التخطيط لنهاية العام!
