Alors que vos clients reviennent de leurs vacances d’été et se penchent à nouveau sur leur planification fiscale et financière, c’est le moment idéal pour réexaminer les stratégies de dons caritatifs susceptibles de les aider à atteindre leurs objectifs de planification pour 2026.
Une stratégie courante qui mérite une attention particulière dans le cadre de la planification de fin d’année consiste à «regrouper » les dons caritatifs. Le concept de regroupement a fait l’objet de nombreuses discussions lorsque la loi « Tax Cuts and Jobs Act » de 2017 a considérablement augmenté la déduction forfaitaire utilisée pour le calcul de l’impôt sur le revenu. D’après des données historiques importantes, ce changement a conduit de nombreux contribuables, qui détaillaient auparavant leurs déductions, à opter pour la déduction forfaitaire, car le montant annuel de leurs dons caritatifs et autres dépenses déductibles n’était plus suffisant pour dépasser le seuil de la déduction forfaitaire.
Depuis le début de l’année 2026, la planification en matière de dons caritatifs est devenue encore plus complexe. La loi « One Big Beautiful Bill Act » a introduit une nouvelle restriction en vertu de l’article 170 du Code des impôts américain, exigeant que les déductions caritatives détaillées dépassent généralement 0,5 % du revenu brut ajusté pour qu’une déduction soit applicable. De plus, l’article 68 limite désormais de fait à 35 % l’avantage fiscal des déductions détaillées pour les contribuables se situant dans la tranche marginale d’imposition la plus élevée. Ces deux nouvelles dispositions sont parfois appelées le « seuil minimal » et le « plafond ». Bien que, dans de nombreux cas, les dons caritatifs restent très avantageux sur le plan fiscal, ces changements rendent la planification proactive de plus en plus importante.
Alors, qu’est-ce que le « regroupement » ? Et pourquoi est-il si utile dans le cadre de la législation fiscale actuelle ? Voici comment cela fonctionne :
- Plutôt que d’effectuer chaque année des dons caritatifs d’un montant à peu près équivalent, un client peut avoir intérêt à regrouper dès le départ les dons caritatifs prévus pour deux années ou plus au cours d’un seul exercice fiscal.
- En concentrant, ou en « regroupant », ses dons sur une seule année, le client peut être mieux à même de détailler ses déductions pour cette année-là tout en bénéficiant de la déduction forfaitaire les années suivantes, ce qui peut permettre de réaliser des économies d’impôt cumulées plus importantes au fil du temps.
Pour bon nombre de vos clients, un fonds conseillé par le donateur au sein d’une fondation communautaire constitue un moyen efficace de mettre en œuvre une stratégie de regroupement des dons. En effet, un client peut verser un don unique et plus important au fonds conseillé par le donateur, généralement bénéficier de la déduction fiscale au titre de don caritatif l’année du versement en vertu de l’article 170(a) du Code des impôts américain, puis recommander l’octroi de subventions à ses associations caritatives préférées, dès à présent et dans les années à venir. En résumé, le moment de la déduction fiscale est dissocié de celui des versements caritatifs, ce qui permet aux associations à but non lucratif préférées du client de continuer à bénéficier d’un soutien annuel régulier.
À l’approche de la fin de l’année, de nombreux clients se demanderont naturellement s’ils doivent « regrouper », c’est-à-dire anticiper, leurs dons caritatifs avant le 31 décembre. Les conseillers qui abordent dès maintenant la question du regroupement des dons peuvent aider leurs clients à déterminer si cette stratégie correspond à la fois à leurs objectifs philanthropiques et à leurs plans financiers globaux, puis à la mettre en œuvre sans précipitation.
Le regroupement n’est pas la seule technique à bien connaître avant la fin de l’année ! Voici deux autres points importants à garder à l’esprit lors de vos entretiens avec vos clients :
- N’oubliez pas que les possibilités de planification caritative sont généralement encore plus intéressantes lorsque des titres ayant pris de la valeur sont concernés. En vertu de l’article 170(e)(1)(A) du Code des impôts américain, un client qui fait don de titres cotés en bourse ayant pris de la valeur à long terme à un organisme caritatif public, y compris à un fonds conseillé par le donateur ou à tout autre type de fonds au sein d’une fondation communautaire, peut généralement déduire la juste valeur de marché de ces titres (sous réserve des limites applicables en matière de revenu brut ajusté) tout en évitant la comptabilisation de la plus-value latente qui résulterait autrement d’une vente. Ce régime fiscal est généralement bien plus avantageux que le don en espèces. On peut citer comme exemple le don d’actions dont la valeur a augmenté lors du rééquilibrage d’un portefeuille, ce qui permet d’éviter la réalisation de plus-values.
- Veuillez noter que les « distributions caritatives qualifiées » permettent aux titulaires d’un compte IRA âgés de 70 ans et demi ou plus de faire des dons directement à des organismes caritatifs en franchise d’impôt — dans la limite annuelle de 111 000 dollars fixée pour 2026 — avant même que les distributions minimales obligatoires ne commencent, ce qui peut réduire le revenu brut ajusté et diminuer l’imposition sur les prestations de Sécurité sociale et les cotisations Medicare. Pour une partie de vos clients, cet aspect revêt une importance particulière compte tenu des restrictions applicables aux déductions pour dons caritatifs prévues par la loi « One Big Beautiful Bill Act ».
La fondation communautaire est honorée de collaborer avec vous et d’autres conseillers tout au long de l’année afin de vous aider à organiser les dons caritatifs de manière à favoriser la réalisation des objectifs philanthropiques de vos clients, tout en rendant le processus de planification aussi fluide que possible. N’hésitez pas à nous contacter à tout moment pour prendre une longueur d’avance sur la planification de fin d’année !
