У міру того, як обговорення питань благодійного планування стають дедалі більш глибокими, багато консультантів повертаються до так званих «подарунків із розділенням інтересів», щоб допомогти клієнтам знайти баланс між благодійними цілями та потребами у доходах. Дві найпоширеніші стратегії — благодійна рентова виплата (CGA) та благодійний траст із залишковим правом власності (CRT) — можуть забезпечити клієнтам дохід протягом усього життя, водночас приносячи користь благодійним справам. Незважаючи на схожість, ці два механізми функціонують дуже по-різному і можуть задовольняти різні потреби клієнтів.
Розуміння того, коли слід розглядати кожен із варіантів, може допомогти адвокатам, сертифікованим бухгалтерам та фінансовим консультантам надавати більш індивідуальні та ефективні рекомендації щодо планування. Однак, якщо ваша практика не спеціалізується на благодійних пожертвах, ви, ймовірно, не володієте на пам’яті правилами щодо CGA та CRT. Ось шість поширених запитань, які допоможуть вам розпочати роботу.
Чим саме займаються CGA та CRT для клієнта?
У загальному плані як CGA, так і CRT дають вашому клієнту можливість зробити безповоротний благодійний дарунок, зберігаючи при цьому джерело доходу на все життя або на певний строк. В обох випадках ваш клієнт може мати право на негайний податковий відрахування за благодійність, а частина майбутніх виплат може отримати пільговий податковий режим. Коротко кажучи, люди використовують CGA та CRT для економії на податках, здійснення пожертви на благодійність та створення джерела доходу.
Що простіше — CGA чи CRT?
Благодійна ренна виплата, як правило, є простішою з цих двох схем. Клієнт передає активи благодійній організації в обмін на фіксовану довічну виплату, забезпечену загальними активами цієї організації. Розмір виплат зазвичай визначається віком та стандартизованими актуарними припущеннями. Оскільки виплати є фіксованими, а адміністрування — відносно простим, благодійні ренти часто приваблюють старших донорів, які прагнуть передбачуваності та простоти. Слід зауважити, що не кожна благодійна організація пропонує таку опцію; багато малих та середніх некомерційних організацій не мають ресурсів, ліцензій або державної реєстрації, необхідних для управління такими рентами.
Що є більш гнучким — CGA чи CRT?
Благодійний траст із залишковим правом власності (CRT) забезпечує значно більшу гнучкість, ніж CGA, але водночас є більш складним. CRT — це окремо керований траст, який є самостійною юридичною особою і виплачує дохід одному або кільком бенефіціарам, перш ніж решта активів зрештою перейде до благодійної організації. На відміну від CGA, CRT можна структурувати різними способами. Благодійний траст із залишковою рентою (CRAT) забезпечує фіксовані щорічні виплати, тоді як благодійний траст із залишковою часткою (CRUT) виплачує змінну суму, що базується на відсотку від щорічно переоцінених активів трасту.
Який варіант краще підходить для клієнтів, які вкладають більші суми?
Довірені фонди (CRT) часто краще підходять для клієнтів, які вносять у фонд великі або складні активи. Оскільки довірений фонд може продавати активи, що зросли в ціні, без того, щоб це спричиняло негайне оподаткування прибутків від капіталу в межах фонду, CRT часто використовуються у зв’язку з нерухомістю, що значно зросла в ціні, концентрованими пакетами акцій або навіть частками в бізнесі до їхнього продажу.
Крім того, CRT дають змогу включати кількох бенефіціарів, застосовувати індивідуальні схеми виплат та професійні стратегії управління інвестиціями. Клієнти, які прагнуть більшої гнучкості, можливостей довгострокового планування капіталу або доходу, що враховує інфляцію, можуть віддати перевагу структурі «unitrust» перед фіксованим характером CGA.
Звісно, така гнучкість супроводжується додатковими обов’язками. CRT вимагають офіційного управління трастом, щорічного подання податкової звітності, постійного нагляду за інвестиціями та підготовки юридичних документів. Натомість CGA, як правило, простіші для розуміння та створення клієнтами.
У яких випадках краще обрати CGA?
Можливо, ви пам’ятаєте, що Законом SECURE 2.0 було запроваджено механізм під назвою «Legacy IRA», який дозволяє платникам податків віком 70 ½ років і старше одноразово обрати можливість здійснення не оподатковуваного кваліфікованого благодійного розподілу коштів на користь певних CRT або CGA. Клієнти, які бажають скористатися програмою Legacy IRA, можуть дійти висновку, що CGA краще відповідає їхнім потребам. Витрати на створення та управління CRT можуть виявитися невиправданими, оскільки ліміт для таких операцій становить 55 000 доларів (на 2026 рік) на особу.
Який перший крок у вивченні CRT та CGA?
Як завжди, команда нашої громадської фундації вважає за честь бути першими, до кого ви звернетеся, коли в розмові з клієнтом підніметься питання про благодійні пожертви. Якщо ви вивчаєте можливості CGA та CRT, ми допоможемо вам зорієнтуватися, щоб ви могли оцінити правила кожного з цих механізмів та проаналізувати важливі питання, пов’язані з конкретною ситуацією клієнта, зокрема: який тип активів буде джерелом фінансування пожертви, розмір запропонованого внеску, цілі клієнта щодо доходу, кількість бенефіціарів та питання, пов’язані з витратами.
Наостанок, майте на увазі, що розмови про благодійні пожертви не обмежуються лише сім’ями з надзвичайно високим рівнем доходу. Сьогодні багато клієнтів шукають способи забезпечити собі надійний дохід на пенсії, водночас беручи на себе значущі благодійні зобов’язання. Пожертви з розділенням відсотків можуть допомогти досягти обох цілей одночасно. З нетерпінням чекаємо на нашу наступну розмову!
