Вільям Девіс є адвокатом юридичної фірми Davies Law Firm, P.C. в Сиракузах, штат Нью-Йорк. Його практика зосереджена на плануванні та управлінні нерухомістю. Він також є членом Ради професійних консультантів CNYCF. Дякуємо Фреду Девісу та Мері Енн Коді за рецензування цієї статті.
Нью-Йорк – один з небагатьох штатів, що залишилися, де діє окремий податок на нерухомість на рівні штату. Методика розрахунку податку на нерухомість, що застосовується в штаті, створює “податковий обрив”, який може призвести до несподіваних і неінтуїтивно зрозумілих результатів, що робить ретельне планування вкрай важливим.
Для жителів Нью-Йорка, які помруть у 2026 році, майно, вартість якого після вирахування податків перевищує $7 350 000, підлягатиме оподаткуванню в Нью-Йорку. Федеральний податок на нерухомість поширюється лише на спадкоємців зі статком у $15 000 000 або більше, починаючи з цього, 2026 року.
Хоча політика, що лежить в основі федеральної системи та системи штатів, є схожою, розрахунки відрізняються і можуть призвести до штрафних санкцій на рівні штату. Федеральна система починає нараховувати податок на перший долар, що перевищує базову федеральну суму виключення, яка наразі становить 15 000 000 доларів, і швидко зростає до 40% податку на суму, що перевищує суму виключення.
У Нью-Йорку також використовується базова сума виключення, але механіка розрахунку відрізняється. Нерухомість, вартість якої менша за базову суму виключення, отримує кредит у рахунок сплати податку на нерухомість, що обнуляє податок для будь-якої нерухомості, вартість якої не перевищує базову суму виключення, – такий самий результат, як і у федеральній системі. Однак, на відміну від федеральної системи, розрахунок податку на нерухомість у штаті починається з першого долара вартості нерухомості, а не з першого долара, що перевищує базову суму виключення, і податковий кредит поступово зменшується і зрештою зникає, якщо вартість нерухомості перевищує суму виключення.
Скеля податку на нерухомість у Нью-Йорку
Якщо вартість нерухомості перевищує 105% від суми виключення, кредит не надається, а перший долар нерухомості оподатковується за ставкою 3,06% з максимальною ставкою 16%. Втрата пільги відома як “податковий обрив” і призводить до виникнення податкового боргу, який може зменшити вартість майна до рівня, нижчого за суму виключення. Як не дивно, спадкоємцям маєтків, що знаходяться в межах податкового обриву, було б краще, якби спадкодавець помер з меншими грошима! Ретельне складання заповіту може усунути цю проблему.
Дід Мороз
“Санта-Клаус” у плануванні спадщини – це формульне положення у заповіті або трасті, яке спрямовує активи, що перевищують суму звільнення від податку на нерухомість у штаті Нью-Йорк, до благодійної організації. Це допомагає уникнути “обриву податку на нерухомість”, в кінцевому підсумку приносячи користь спадкоємцям і виступаючи в ролі Санти для благодійної організації.
Адвокат, який розробляє плани управління майном для клієнтів, які можуть підлягати оподаткуванню податком на нерухомість у Нью-Йорку, повинен розглянути можливість заповіту на благодійність, який залишає достатньо коштів на благодійність, щоб зменшити майно до суми виключення, але тільки в тому випадку, якщо це призведе до чистої економії на майні. Дивіться наступні приклади:
- Маєток чистою вартістю $8 000 000 буде винен $773 200 у вигляді податку на нерухомість, залишивши $7 226 800 бенефіціарам, що становить трохи менше 120% від суми, що перевищує виключення.
- Якби до складу цього маєтку входив Санта Клаус, $650 000 пішли б на благодійність, $7 350 000 – бенефіціарам.
- Це додаткові $123 200 для спадкоємців.
- Маєток чистою вартістю $7 500 000 буде винен $386 400 у вигляді податку на нерухомість, залишаючи $7 133 600 бенефіціарам, що становить понад 250% від суми, що перевищує виняток. (Цей розрахунок відрізняється від прикладу 1, оскільки частковий податковий кредит дозволяється для маєтків вартістю менше 105% від суми виключення).
- Якби до складу цього маєтку входив Санта-Клаус, $150 000 пішли б на благодійність, а $7 350 000 дісталися б бенефіціарам.
- Це додаткові $216 400 для спадкоємців.
Як тільки ставка податку опускається нижче 100% від суми, що перевищує виняток, Дід Мороз зазнає поразки, оскільки він більше не зможе заощаджувати більше грошей, ніж залишається на благодійність. Ця точка балансу для 2026 року становитиме близько $8 140 000.
Дивіться нижче зразок Санта Клауса:
У випадку, якщо моє майно підлягає оподаткуванню в штаті Нью-Йорк, я залишаю суму, що дорівнює максимальній частині мого майна, яка призведе до зменшення чистого податку на майно в штаті Нью-Йорк, що дорівнює або перевищує розподілену таким чином суму, до Фонду Центральної громади Нью-Йорка.
Хоча Санта-Клаус може бути складений таким чином, щоб залишити вибір благодійної організації за довіреною особою, це може змусити власника майна або траст зареєструвати заповіт в офісі Генерального прокурора Нью-Йорка, навіть якщо майно є занадто малим, щоб отримати вигоду від заповіту. Спрямування дару місцевому фонду громади може допомогти уникнути цієї додаткової адміністративної вимоги для майна, вартість якого не перевищує суму виключення.
Чи повинен Санта Клаус бути включений у всі плани щодо нерухомості?
Відповідь – ні, особливо для маєтків, вартість яких значно нижча за суму виключення. Для обговорення питань, які слід враховувати при складанні проекту Санта Клауса, див. Чи завжди Санта-Клауси в документах з планування спадщини є бажаним подарунком? у томі 58, № 2, Журнал секції трастів і спадкового права, Асоціація адвокатів штату Нью-Йорк.
Окрім існування Санта-Клауса, фахівці повинні знати, що Нью-Йорк не дозволяє переносити, тобто передавати суму податкових пільг з податку на нерухомість від померлого чоловіка або дружини тому з подружжя, хто пережив його або її. Це означає, що податкове планування та сплата податків на нерухомість не може бути відкладена до смерті того з подружжя, хто залишився живим.
